Бухгалтерский баланс как источник анализа финансового состояния предприятия на примере ооо «натол»

Министерство образования и науки Российской Федерации


Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого

Институт промышленного менеджмента, экономики и торговли

Высшая инженерно-экономическая школа

УДК: 338.02	Директор ВИЭШ,
д.э.н.,	профессор
____________Д.Г. Родионов

«__» _________ 2018г.


ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА БАКАЛАВРА

«Бухгалтерский баланс как источник анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «НАТОЛ»)

Направление подготовки бакалавров: 38.03.01 «Экономика»

Выполнил: студент гр. з437331/0530______________(А.С. Сафронова)

Руководитель практики, доцент., к.э.н.  ___________(Л.Л. Покровская)

Нормоконтролер, доцент., к.э.н.  ______________	(Ю.Ю. Купоров)









Санкт-Петербург
2018

71с., 2 рис., 23 табл., 26 источников, 3 прил.

       БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ,

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА

Объектом исследования является ООО «НАТОЛ».

       Целью данной выпускной квалификационной работы - является показать методику и необходимость проведения тщательного анализа бухгалтерской отчетности предприятия.

       Роль экономического анализа в обеспечении эффективности управления бизнесом.

       Рассмотрен порядок формирования бухгалтерского баланса, подготовительные этапы по его составлению и алгоритм.

       Проведен анализ ликвидности, анализ финансовой устойчивости и анализ устойчивости экономического роста, сделаны выводы.

       На основе проведенного финансового анализа предприятия, были сделаны окончательные выводы по финансовому состоянию
ООО «НАТОЛ» и даны рекомендации по его улучшению.





















2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	4

1.РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В ОБЕСПЕЧЕНИИ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ БИЗЕСОМ	7

1.2. Информативность показателей баланса при оценке
финансового состояния	11

1.3. Методика анализа хозяйственной деятельности предприятия по
данным бухгалтерской отчетности	14
1.4. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО
«НАТОЛ»	18

2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И
АДРЕСНОСТЬ ЕГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ	19

2.1. Подготовительные этапы составления бухгалтерского баланса
19
2.2. Алгоритм составления бухгалтерского баланса	24
2.3. Аналитическое значение горизонтальных и вертикальных
взаимосвязей статей баланса	28

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА	32

2.1. Анализ ликвидности баланса	32

3.2. Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия	39
3.3. Анализ устойчивости экономического роста	48
ООО «НАТОЛ»	48
3.4. Предложения по улучшению финансового состояния
предприятия	50
3.4.1. Аналитическая записка по итогам анализа показателей

финансовой деятельности ООО «НАТОЛ»	51
3.4.2. Разработка рекомендаций по улучшению финансового

состояния предприятия	58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	61
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ	64

ПРИЛОЖЕНИЕ А	67
ПРИЛОЖЕНИЕБ	70
ПРИЛОЖЕНИЕВ	71



3

ВВЕДЕНИЕ

       В современных экономических условиях, дабы гарантировать выживаемость фирмы, управленческому персоналу нужно до этого всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как собственного предприятия так и имеющих место быть потенциальных конкурентов.

       Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что непосредственно оценка финансового состояния предприятия дает наиболее полное представление о его ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и положении на рынке, на основе этих расчетов строится в дальнейшем экономическая политика компании.

       Анализ финансового состояния - это процесс изучения и оценки предприятия с целью выработки более обоснованных решений по его предстоящему развитию и пониманию его текущего состояния.

       Способность предприятия финансировать собственную деятельность называется финансовым состоянием предприятия.

Финансовоесостояниехарактеризуетсяобеспеченностью

экономическими ресурсами, важными для нормального функционирования предприятия, необходимостью их размещения и эффективностью применения, экономическими взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью

и экономической стабильностью.

       Финансовый анализ, позволяет в первую очередь выявить как можно раньше различные сбои и упущенные в деятельности фирмы, действительно опасные с точки зрения вероятности наступления банкротства.

       Финансовое состояние компании в рыночной экономике отражает конечные результаты ее деятельности. Такие конечные результаты нашли свое отражение в бухгалтерском балансе организации.

       Данные полученные из бухгалтерского, управленческого и другого вида учета, характеризуют результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, что отражается в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность представляет из себя средство управления организацией и на ряду с этим метод обобщения и представления информации о хозяйственной

деятельности	данного	предприятия.	При	осуществлении

разнообразных	хозяйственных	операций,	непосредственно

4

руководство компании предпринимает различные решение, и каждое такое решение отражено в бухгалтерском балансе. Данные бухгалтерской отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. На данный момент, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность фирм, их юридическая и экономическая ответственность. Быстро растет значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это определенно увеличивает роль анализа финансового состояния предприятия: образования, размещения и использования его финансовых ресурсов. [14]

       Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить ликвидность организации, её активов и источников их формирования, но и в том, чтобы постоянно разрабатывать мероприятия, направленные на улучшение этих показателей. Анализ ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости показывает, по каким направлениям надо проводить такую работу, даёт возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации.

       Бухгалтерский баланс - это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия [15].

Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала

и обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

       Бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности получения обязательств или

5

грядущих финансовых затруднениях. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

       Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр.

       Предмет исследования данной выпускной квалификационной работы является - анализ бухгалтерской отчетности предприятия ООО «НАТОЛ».

       Цели анализа бухгалтерской отчетности заключаются в изучении тенденции деятельности организации, выявление положительных и отрицательных факторов, изыскание резервов роста

с целью принятия эффективных управленческих решений, основанных на приемах планирования и прогнозирования.

       Задачи анализа бухгалтерской отчетности заключаются в анализе состава, структуры и динамики финансовых показателей, выявлении проблем и подготовка информации для разработки мероприятий по их устранению.

       Целью данной выпускной квалификационной работы - является показать методику и необходимость проведения тщательного анализа бухгалтерской отчетности предприятия.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

       1) Охарактеризовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, как основной источник данных, используемых для финансового анализа;

       2) Проанализировать содержание и основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на конкретном предприятии;

       3) Исследовать основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.









6

1.РОЛЬЭКОНОМИЧЕСКОГОАНАЛИЗАВОБЕСПЕЧЕНИИЭФФ ЕКТИВНОСТИУПРАВЛЕНИЯБИЗЕСОМ 1.1. Сущность и назначение бухгалтерского баланса

       Содержание и главная целевая установка экономического анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта при помощи рациональной финансовой политики.

       Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), исполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. [25]

       Экономический анализ - это научный метод познания сущности экономических явлений и процессов, базирующихся на расчленении их на составные части и на изучении во всем обилии взаимосвязей и зависимостей. Метода и приемы, используемые для проведения финансового анализа представлена на рисунке 1.1:
























7

Рисунок 1.1 – Схема основных стандартных методов и приемов экономического анализа

       Экономический анализ хозяйственной деятельности - это важный элемент в системе управления производством, эффективное средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки научно аргументированных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за выполнением их с целью повышения эффективности функционирования предприятий.

       Бухгалтерский учет является основным источником финансовой и денежной информации о хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Первоначально аналитические функции выполнял бухгалтер. Бухгалтер, составив отчет для себя, определял, каково состояние хозяйственных средств и источников их формирования, насколько эффективно используются ресурсы, все ли резервы применяются для повышения эффективности производства, какие есть трудности в хозяйствовании.

       В настоящее время экономический анализ – это система специальных знаний, связанные с исследованием деятельности предприятия, для объективной оценки, достигнутых результатов, выявления резервов, повышение эффективности работы и принятия обоснованных экономических и управленческих решений. [20]

       Основные задачи экономического анализа представлены в таблице 1.1:

Таблица 1.1–Основные задачи экономического анализа

№№
Задачи




п.п.





1.
Изучение   механизма   действия   экономических   законов,

определения  закономерностей  и  тенденций  экономических

явлений и процессов в конкретных условиях предприятия

Контроль за выполнением планов, прогнозов, управленческих
2.
решений,  за  эффективным  использованием  экономического

потенциала предприятия




Изучение  влияния  объективных  и  субъективных,  внешних  и
3.
внутренних
факторов
на
результаты
хозяйственной

деятельности,  что  позволяет  объективно  оценивать  работу

предприятия,  правильно  диагностировать  его  состояние  и

прогнозировать развитие на перспективу


Поиск  резервов  повышения  эффективности
производства  на



8



4. основе изучения передового опыта и достижений науки и практики

Окончание таблицы 1.1

5.
Оценки  степени  финансовых  и  операционных  рисков  и

выработка  внутренних механизмов  управления ими с целью

укрепления  рыночных  позиций  предприятия  и  повышения

доходности бизнеса



6.
Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению

планов
достигнутого
уровня
развития
экономики,

использованию имеющихся возможностей и диагностика его

положения  на   рынке  товаров   и   услуг,   с  способствует

выработке  более  эффективной  политики  управления  бизнес-

процессами



7.
Разработка проекта управленческого решения для устранения

выявленных  недостатков  и  освоение  резервов  повышения

эффективности хозяйственной деятельности


       Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет о движении капитала» и «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

       Основным источником информации для проведения экономического анализа является бухгалтерский баланс. Он представляет собой наиболее информативную форму для анализа и оценки финансового состояния.

       Баланс отображает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

       В отличие от балансов, применяемых в планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату. Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой считается отчет, который расшифровывает данные, находящиеся в балансе.

       Баланс- это стержень, около которого группируются другие формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет.[13]

9

       Принцип группировки статей актива и пассива баланса позволяет сделать достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия. Такая группировка удобна для «чтения» баланса. При «чтении» баланса определяют характер изменения его итога, его отдельных статей, правильность размещения средств предприятия, а также текущую платежеспособность предприятия.

       Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из 2-ух вертикально расположенных частей: верхняя—актив—отображает имущество хозяйственного органа, а нижняя—пассив—источники его образования.

       В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество хозяйства равно источникам его образования).

       Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе.

       Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

       При анализе бухгалтерского баланса следует помнить о том, что в нем содержатся статьи, которые определяют положительное и отрицательное финансовое состояние, также как и их динамика.

       Существует несколько видов бухгалтерского баланса, которые представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Классификация видов бухгалтерского баланса

п.п.
Классификационный

Вид баланса

признак



1.
По времени составления

1.1.Вступительный  –  на  момент




возникновения предприятия.




1.2.Текущий  –  на  начало  и  на




конец анализируемого периода.




1.3.Ликвидационный баланс – при




ликвидации  предприятия  или  его




банкротстве.




1.4.Разделительный  –  на  момент




разделения предприятия




1.5.Объединительный.
2.
По
источникам

2.1.  Инвентарный  –  на  основе



10



составления

инвентарной описи.






2.2.   Книжный   –   на   основе




книжных
записей
текущей




деятельности.




Окончание таблицы 1.2

















2.3.
Генеральный
–
объединяет




первые 2 вида.



3.
По объему информации
3.1. Единичный – по деятельности




одного предприятия.











3.2.  Сводный  –  получают  путем




сложения  сумм  чисел  на  статьях




нескольких единичных балансов.

4.
По
характеру
4.1. Основной





деятельности

4.2. Неосновной










5.
По формам собственности
5.1. Государственные





5.2. Акционерные













5.3. Частные







5.4. Смешанные



6.
По объекту отражения
6.1. Самостоятельный





6.2.
Балансы

структурных




подразделений



7.
По способу очистки
7.1.  Баланс-брутто  –  это  баланс




включающий

регулирующие




статьи.*







7.2. Баланс-нетто – это баланс из




которого


исключены




регулирующие статьи.



       *Регулирующие статьи – это статьи сумма по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из сумм других статей.

Исключение	из	баланса	регулирующих	статей	называется

очистка

1.2. Информативность показателей баланса при оценке финансового состояния


11

Под
информативностью
бухгалтерского
баланса
следует понимать

получение необходимых
и насыщенных
сведений
многочисленными
пользователями
с целью оценки
реального
состояния дел организации,   направленных,
в конечном
итоге,   на
принятие	управленческих	экономических	решений	внутри	и	за	ее
пределами.
Бухгалтерский	баланс	занимает	основное	место
в системе бухгалтерской	(финансовой)	отчетности.	Данные,

отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период. Бухгалтерский баланс охватывает самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия. Таким образом, проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

       По балансу осуществляется имущественная оценка предприятия. Анализ динамики имущества предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для оценки текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческий решений на перспективу. [8]

       Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его

неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, появление конкурентов.

       По данным баланса проводят анализ ликвидности и платежеспособности организации. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения

12

обязательств. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.

       Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных

обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.

       Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с помощью абсолютных и относительных показателей. При анализе абсолютных показателей оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения

и расположенными в порядке их возрастания. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.

       С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе на основе бухгалтерской отчетности наиболее надежного из множества потенциальных партнеров.

       Бухгалтерский баланс -- это главный носитель учетной информации при оценке и анализе конкурентоспособности. Он показывает участие предприятия в конкуренции на рынке и характеризует конкурентную позицию, которую это предприятие занимает в отношении к сформировавшемуся рыночному равновесию. [22]

       Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий

предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. Важнейшим вопросом в анализе финансовой устойчивости является оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала, информация о которых также находится в бухгалтерском балансе.

       Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с

13

позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

       Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.

       Скорость оборота средств характеризует деловую активность предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, расчет которых осуществляется на базе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. [9]

    1.3. Методика анализа хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности

       Аналитические методы финансового анализа уделяют особое внимание анализу структуры и динамики статей финансовой отчетности. В его основе лежит сравнение активов и пассивов на близких платежных горизонтах, оценка ликвидности баланса, а также анализ тенденций в изменении статей баланса и поиске причин их обусловивших.

       Помимо этого проверяется достоверность финансовой отчетности предприятия, качество бухгалтерского учета на предприятии, оценивается степень соответствия денежной оценки активов и обязательств их реальным рыночным величинам, с качественной стороны производится оценка деловой репутации, уровня менеджмента, профессионализма кадров, перспективы развития отрасли, стадии жизненного цикла предприятия. [21]

       Все подходы финансового анализа можно, условно, разделить на количественные и качественные методы, которые представлены на рисунке 1.2.









14

















Рисунок 1.2 – Классификация методов финансового анализа предприятия

       К актуальным методикам финансовой аналитики можно отнести следующие направления:

       1. Вертикальный анализ. Это один из видов оценки финансовой отчетности предприятия, при котором анализу подвергается доля статей баланса и различных типов пассивов и активов. При данной методике распределение ресурсов показывается в долях.

       2. Горизонтальный анализ. Данный анализ состоит из построения одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами прироста. Цель горизонтального анализа заключается в выявлении абсолютных и относительных изменений величин различных статей отчетности за определенный период, а также для того чтобы дать этим изменениям оценку. Одним из вариантов горизонтального анализа служит трендовый анализ, т.е. сравнение данных статей за различные периоды, построение изменения временного ряда статьи баланса для выявления тренда.

       3. Коэффициентный анализ. При данном типе рассчитываются финансово-экономические и производственные показатели на основании бухгалтерской отчетности. Такой финансово-бухгалтерский анализ изучает также отчеты об убытках, прибылях и другую

15

нормативную документацию. Расчет коэффициентов дает возможность оценить результативность и эффективность различных ресурсов, видов деятельности и капитала компании в том числе.

       4. Трендовый анализ. При подобной оценке каждая позиция отчетности сравнивается с конкретными предшествующими периодами, в результате определяется тренд движения предприятия. При помощи установленного тренда производится формирование возможных значений будущих показателей. Другими словами, проводится перспективный анализ.

       5. Факторный анализ. В этом случае используется оценка влияния конкретных факторов на конечные результаты деятельности компании. Для исследования применяются стохастические и детерминированные приемы.

       6. Сравнительный анализ. Речь идет о внутрихозяйственной аналитике сводных показателей цехов, подразделений, дочерних фирм

и др. Производится также межхозяйственный финансовый анализ организации по отношению к показателям конкурирующих предприятий.

Приемы анализа могут быть классифицированы на [16]:

       1) Традиционные - это метод сравнения, сопоставления фактических данных за отчётный период с базовыми данными, приём относительных величин, индексный метод, приём группировки по какому-либо признаку, расчёт средней величины, балансовый метод, методы элиминирования;

       2) Математические - это линейное программирование, сетевые графики, математические модели, корреляционно-регрессионный анализ.

       Сравнение – это сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни.

       Различают горизонтальный, сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным  условием  сравнительного  анализа  является
сопоставимостьсравниваемыхпоказателей,предполагающая:

16

единство объёмных, стоимостных, качественных, структурных показателей; единство периодов времени, за которые производится сравнение; сопоставимость условий производства; сопоставимость методики исчисления показателей.

       Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.[24]

       Использовав индексные пересчёты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики. Прием группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в

эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

       Расчет средней величины - исчисляется на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Этот способ помогает определить общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

       Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определённому равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчётов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчёты проведены правильно.

       Графический способ - графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

       Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод

17

анализа "затраты-выпуск", строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

       Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

       Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определённой зависимости. С помощью корреляции решаются две главные задачи:

       - составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

       - даётся количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

       Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных. [26]

1.4. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «НАТОЛ»

       Общество с ограниченной ответственностью «НАТОЛ» было создано в 2007 году Таскиным Сергеем Николаевичем. Основным видом деятельности ООО «НАТОЛ» торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе. Также, помимо основной деятельности у организации существует несколько видов

дополнительной деятельности например: оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

       Организационно-правовая форма рассматриваемого предприятия – общество с ограниченной ответственностью. [5]

       В ООО «НАТОЛ» единственный учредитель. В лице Таскина Сергея Николаевича, который внес вклад в уставный капитал при создании организации в размере 10 000 рублей.



18

       Основными поставщиками для рассматриваемой организации являются фирмы, занимающиеся продажей электрооборудования, аренде и обслуживанию производственных помещений.

       Основными потребителями для рассматриваемого предприятия являются организации как коммерческие, так и бюджетные, занятые в разных сферах деятельности, а также население.

       ООО «НАТОЛ» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.

       План счетов бухгалтерского учета ООО «НАТОЛ» разработан на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для условий автоматизированного бухгалтерского учета

с применением ряда специальных программных средств, а также на основании технико-экономических и технологических особенностей производства. [1].

       Бухгалтерский учет в ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы –1С «Предприятие 8.2», 1С «Управление торговлей», 1С «Зарплата и Управление Персоналом», также в соответствии с учетной политикой организации. (Приложение В)

2. ПОРЯДОКФОРМИРОВАНИЯБУХГАЛТЕРСКОГОБАЛАНСА

ИАДРЕСНОСТЬЕГОПРЕДСТАВЛЕНИЯ

2.1. Подготовительные этапы составления бухгалтерского баланса

       Бухгалтерский баланс должен быть достаточно полный и достоверный. Поэтому для обеспечения этих требований перед составлением годового бухгалтерского баланса должна проводиться значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее

составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в

конце	отчетного	периода	всех	операционных	счетов:

калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. Закрытие счетов

19

начинают со счетов отраслей и производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

       До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

       Кроме того, ежегодно, проводятся следующие предварительные мероприятия:

1. Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Свидетельством правильности ведения бухгалтерского учета являются:

- Равенство суммы остатков аналитических счетов, открытых в развитие определенного синтетического счета, и остатков данного синтетического счета;

- Равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналитических счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.

2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации. Инвентаризация - это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т.п. путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учетных записей. Создаются комиссии для проведения инвентаризации и ревизии, которые утверждаются руководителем организации, создаются приказы о назначении комиссий. Данная информация отражается в учетной политике предприятия.

3. Расчет и наличие налогов.

4. Закрытие счетов по учету прибыли. Согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета в течение отчетного года все организации формируют финансовый результат своей деятельности на счете 99 «Прибыли и убытки». Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Конечный финансовый результат за отчетный период определяют сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, учет

20

балансовой прибыли в течение года организация осуществляет на следующем счете: 99 «Прибыли и убытки».

5.	Обеспечение сопоставимости отчетных данных с пока.......................